НДС 0 %: как подтвердить нулевую ставку НДС

В России существует несколько категорий поставщиков товаров и услуг, которые имеют нулевую ставку НДС. Прежде всего, это армия экспортеров, которая дает ежемесячный оборот в десятки миллиардов долларов. Например, товарооборот России в декабре 2018 был равен 61 млрд долларов, из них на экспорт пришлось 40,7 млрд долларов. Как подтвердить нулевую ставку НДС, в какие сроки, почему 0 % НДС и отсутствие НДС – это не одно и то же. Как подтвердить нулевую ставку НДС при помощи системы СБИС? Читайте подробности в нашей статье.

Не за горами тридцатилетие налога на добавленную стоимость в России. В 2022 году ему исполнится 30 лет. Стартовал этот налог с планки в 28%, за годы опустился до 18%, с 2019 года вновь вырос - до 20%. Это ставка налога по умолчанию, но есть немалый перечень плательщиков НДС, для которых ставка ниже – 10 % и 0%. Ставка 10% распространяется товары, перечисленные п. 2. стать 164 НК РФ, среди них продовольственные товары, товаров для детей, периодические печатные издания, книжная продукция по темам образования, науки и культуры, медицинские товары.

Нулевая ставка НДС, которой посвящен п. 1 ст. 164 НК РФ, призвана простимулировать прежде всего экспортную деятельность, она касается экспортеров и некоторые бизнесы, напрямую или косвенно связанные с ней. А также космическую, транспортную и еще несколько видов деятельности. Подавляющая доля плательщиков 0% НДС – экспортеры.

Какие товары и услуги облагаются нулевой ставкой НДС:

  • товары, вывезенные в режиме экспорта,
  • товары, находящиеся в режиме свободной таможенной зоны,
  • товары, относящиеся к космической деятельности,
  • драгоценные металлы,
  • товары для дипломатического использования,
  • припасы (а именно - топливо и горючее для морских и воздушных судов),
  • международные перевозки,
  • авиаперевозки в Крым и Севастополь (до 2025 года),
  • авиаперевозки на территорию ДФО (Дальневосточного федерального округа) и в Калининградскую область.

Около 500 млрд. долларов – объем экспортного рынка РФ в 2018 году

Что экспортировали из России в 2018 году:

Нефть, нефтепродукты, руда и т.п. $256.9 млрд 52.8%
Прочее $97,4 млрд 20%
Металлы и изделия из них $48.7 млрд 10%
Продукция химической промышленности $21.3 млрд 4.4%
Машины, оборудование и аппаратура $16 млрд 3.3%
Продукты растительного происхождения $13.3 млрд 2.7%
Драгоценности $11.1 млрд 2.3%
Древесина и изделия из нее $9.72 млрд 2%
Пластмассы, каучук, резина $6.8 млрд 1.4%
Транспорт $5.44 млрд 1.1%

Источник: Ру-стат, данные за период декабрь 2017 - декабрь 2018 гг.

Группа 1.png


Топ-10 стран, покупающих российские товары в 2018 году:


Китай $60.6 млрд
Нидерланды $46 млрд
Германия $36.6 млрд
Беларусь $23.7 млрд
Турция $23.3 млрд
Южная Корея $18.5 млрд
Польша $17.9 млрд
Италия $17.9 млрд
Казахстан $14 млрд
США $13.5 млрд

Источник: Ру-стат.

Группа 2.png


Подтверждение НДС при экспорте

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0 %, и это не то же самое, что отсутствие ставки НДС. Экспортеры являются его плательщиками, они не освобождены от НДС. А это значит, что они должны сдавать декларации, подтверждать попадающие под нулевую ставку НДС операции. И они имеют право на налоговый вычет. В этом ключевое отличие 0% НДС от необлагаемых НДС товаров и услуг.

Подтверждение нулевой ставки НДС осуществляется с помощью налоговой декларации по НДС вместе с собранным пакетом документов, прописанным для каждого вида плательщиков в с. 165 НК РФ. Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт являются контракт, таможенные декларации, а также транспортные и иные документы, заверенные таможенными структурами.

  • Контракт.

    Контракт или копия контракта с иностранным покупателем на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров). Очень важный нюанс: если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя.

    С 2016 года контракт разрешено подавать не только как один документ. Его могут заменить несколько документов. Если же контракта или ряда других документов, подтверждающих сделку, у организации нет, она также не может претендовать на нулевую ставку НДС.

  • Таможенная декларация.

    Таможенные декларации или их копии являются обязательными документами для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В исключительных случаях - если таможенное декларирование не производится, вместо таможенных деклараций в ФНС предоставляются документы, подтверждающие факт оказания услуги. Таможенная декларация должны быть заверена штампом таможни.

    С конца 2015 года вместо бумажных таможенных деклараций экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. В ходе налоговой проверки у налогоплательщика могут быть запрошены документы, внесенные в реестр. На документах должны быть «визы» таможенной службы РФ. В случае запроса документы надо предоставить не позднее срока в 20 календарных дней.

  • Транспортные и сопроводительные документы.

    Данная категория документов также является обязательной. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач – при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются. Как и таможенную декларацию, компании могут подавать в ФНС электронные реестры сопроводительных документов. Транспортные и сопроводительные документы также должны быть заверены таможней.

Когда сдавать документы на 0% НДС

Заявить об операции в ФНС, облагаемой нулевым НДС, необходимо не позднее 180 календарных дней с момента получения товаром таможенного экспортного статуса. Если налогоплательщик не представит указанные выше документы или их копии, экспортные сделки будут облагаться по другим ставкам НДС – 10% или 20%, в зависимости от категории товара или услуги.

Если опоздавший налогоплательщик все же представит в ФНС документы, которые подтвердят его право на нулевую налоговую ставку по НДС, уплаченные суммы налога ему будут возвращены. А вот за просроченное время - с момента отгрузки до даты фактического подтверждения обоснованности нулевой ставки налога, начислят пеню за каждый день просрочки.

Кроме того, с 2018 года экспортеры вправе самостоятельно отказаться - в силу своих причин - от нулевой ставки по НДС. Отказаться можно только по всем экспортным операциям сразу.


Группа 3.png


Простые шаги к подтверждению нулевой ставки НДС

Экспортер вправе сам решить – в каком виде подавать документы, подтверждающие 0 ставку НДС – на бумаге или в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи. На стороне электронных документов – простота, быстрота, точность.

Стоит помнить, что электронный формат документов не носит свободный характер, реестры имеет утвержденные шаблоны.

Не «проспать» подачу пакета документов на 0% НДС, не запутаться в формах, проследить точность отчетности может помочь сервис СБИС Электронная отчетность.

Как подтвердить нулевой НДС в СБИС:

  • Шаг 1. Создайте отчет в реестре ФНС.
  • Шаг 2. Выберите форму из каталога «реестры НДС».
  • Шаг 3. На вкладке «Титульный лист» в поле «Отчет НД по НДС» должно быть указано имя файла, подтверждающего нулевую ставку. После этого выбирайте «далее» и переходите к реестру.
  • Шаг 4. Заполните сведения реестра. Через «Добавить» выбирайте реестр с соответствующим перечнем операций.
  • Шаг 5. Отправьте документы в ФНС.
  • Шаг 6. Получите квитанцию о приеме, без нее пакет документов не будет считаться сданным.
  • Для сдачи документов через ТКС необходима электронная подпись. Заказать ее можно в нашем Магазине ЭЦП. Это быстро, надежно и доступно.

Узнать больше о подаче отчетности по нулевой ставке НДС вы можете у наших специалистов.

Заказать услугу
Оформите заявку на сайте. Менеджер компании свяжется с Вами в течение 30 минут и ответит на Ваши вопросы

Нажатием кнопки я принимаю условия Оферты по использованию сайта и согласен с Политикой конфиденциальности

Вернуться к списку